Как уменьшают проценты по кредиту налог на прибыль


Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Главой 25 НК РФ дано определение долговых обязательств — это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

В соответствии со статьей 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.

В 1 квартале 2019 года организация отразит во внереализационных доходах сумму 72 938,13 руб., в том числе: на 28.02.2019 — 21 549,90 руб.

Налогообложение налогом на прибыль процентов по долговым обязательствам

— Какие общие подходы предусмотрены НК РФ к учету в расходах процентов по долговым обязательствам? Долговые обязательства – это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования.


ООО перечислил проценты по полученному займу физлицу. Можно ли эту сумму процентов взять в расход по налогу на прибыль?

Ответ: Да, можно, если организация выплачивает проценты по займу, взятому на коммерческие нужды, и есть подтверждающие документы.

Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов.

По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Если же сделка признается контролируемой или совершена межу взаимозависимыми лицами, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, рассчитанные исходя из предельной величины.

Также стоит отменить, что если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп.
1 п.

Как уменьшают проценты по кредиту налог на прибыль

Вниманиеattention
Сам заем тоже может выдаваться в натуральной форме, и по умолчанию он считается беспроцентным. При этом законодательно не запрещено по «натуральным» займам предусмотреть проценты — главное, чтобы их величина была указана в договоре (ст.

809 ГК РФ). По «натуральным» займам проценты могут устанавливаться как в денежной, так и натуральной форме.

В подобной ситуации возникает несколько вопросов, а именно:

  • какая стоимость передаваемого имущества может быть учтена в налоговых расходах — договорная или рыночная?
  • можно ли учесть в расходах НДС, начисленный со стоимости передаваемого в счет уплаты процентов имущества?

При решении вопроса «рыночной цены» необходимо учесть то, что признать цену соответствующей рыночной возможно, если (ст.

Как уменьшают проценты по кредиту налог на прибыль в 2019

Даже при наличии у фирмы сопоставимых займов она самостоятельно выбирает, какой из способов расчета ей применять.

Итак, организация принимает решение рассчитывать предельную сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, по первому методу. Для этого ей необходимо прежде всего определить, какие именно займы являются сопоставимыми.

Пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса гласит, что займы следует считать сопоставимыми, если они выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
Более конкретный порядок определения сопоставимости по перечисленным критериям (за исключением критерия по валюте) компании определяют самостоятельно, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота, и закрепляют в своей учетной политике, заявленной до начала налогового периода (письмо Минфина от 6 марта 2006 г.

Как уменьшают проценты по кредиту налог на прибыль организаций

Эта ставка не менялась с 14 сентября 2012 г.

и сейчас равна 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У).

Ключевая ставка — это процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора.

Организация в апреле 2019 года взяла кредит в банке под 20, 5% годовых

Организация в апреле 2019 года взяла кредит в банке под 20,5% годовых. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по полученным кредитным средствам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

– Если согласно договору досрочное расторжение займа влечет пересмотр ставки процента за истекший период, какой порядок учета процентов в этом случае? При досрочном погашении долгового обязательства срок определяется по фактическому сроку его действия.

Выбранный в соответствии со статьей 269 НК РФ способ учета процентов отражался в учетной политике для целей налогообложения. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14 сентября 2012 года составляет 8,25%.

Учет процентов по кредитам: как применять новые правила

Согласно изменениям, предусмотренным Законом № 32-ФЗ, из п.

1.1 ст.

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления.

    Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.

  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль: Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Закон от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ предоставил организациям право учитывать при налогообложении прибыли проценты по кредитам в повышенном размере. В частности, по рублевым займам предельный процент рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза, а по займам в иностранной валюте достигает 22 процентов.

Об этом не так давно напомнили представители Минфина в письме от 5 декабря 2008 года № 03-03-06/1/675.

Правда данная льгота носит лишь временный характер. Воспользоваться ею фирмы могут применительно к правоотношениям, возникшим с 1 сентября 2008 года, но лишь до 31 декабря 2009 года.

Эта проблема потребовала срочного вмешательства законодателей.

Они не стали вносить изменения непосредственно в НК РФ, но Закон № 32-ФЗ дополнил правила применения п.

2 ст. 269 НК РФ на определенный период. Закон № 420-ФЗ также внес изменения в порядок признания в составе расходов процентов по долговым обязательствам, предусмотренный ст.

Как учесть проценты по займам и кредитам

Практически каждый бухгалтер сталкивался с вопросом учета процентов, начисляемых по займам и кредитам.

Мы проанализировали разногласия действующего законодательства и нашли несколько способов решения этой проблемы.

Еще одним неоднозначным подходом госорганов ознаменован порядок признания процентов в расходах по налогу на прибыль при применении организацией метода начисления.

В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п.

    1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);

  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст.

Максимальная сумма процентов, на которую можно уменьшить налоговую базу по «прибыльному» налогу рассчитывается одним из двух способов:

– по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;

– исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Способ первый: если есть сопоставимые займы

Если в том квартале, в котором компания взяла деньги в долг, у нее имеются другие займы, выданные на сопоставимых условиях, она может рассчитывать предельную величину процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, первым из перечисленных выше способов. Однако этот способ не является обязательным.

Особенности учета процентов по долговым обязательства установлены положениями статьи 269 НК РФ.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По общему правилу, по долговым обязательствам любого вида расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставкидля целей налогообложения проценты нормированию не подлежат[1].

При этом указанные положения статьи 269 НК РФ применяются в отношении процентов, начисляемых с 1 января 2015 г.

Важноimportant
В какой именно день, зависит от условий и вида займа, – удобнее посмотреть в таблице:Условия займа В какой момент начислить проценты и признать в расходах Платить проценты надо реже чем раз в месяц. Например, раз в квартал или вообще по итогам года В последний день каждого месяца Платить проценты нужно по ставке, которая зависит от определенных факторов (уровня инфляции, курсов валют, ключевой ставки и т.

п.), а начислять их необходимо исходя из фиксированной ставки. Говоря на языке финансов, это когда платить проценты надо исходя из стоимости или иного значения базового актива. По смыслу такие сделки похожи на договоры, заключенные в условных единицах.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14 сентября 2012 года составляет 8,25%.

Налоговый учет процентов по займам

Рассчитаем средний уровень процентов: (250 000 х 0,21 + 270 000 х 0,23 + 280 000 х 0,2 + 240 000 х 0,29) : (250 000 + 270 000 + 280 000 + 240 000) х 100% = (52 500 + 62 100 + 56 000 + 69 600) : 1 040 000 х 100% = 240 200 : 1 040 000 х 100% = 23,1% Теперь рассчитаем максимальную величину процентов, которые компания сможет учесть при налогообложении прибыли: Таким образом, проценты по первым трем займам будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в полном размере, а вот проценты по четвертому займу организация сможет учесть лишь в части, соответствующей процентной ставке в размере 27,72%.

Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы.

НК РФ исключено упоминание о том, что одной из сторон контролируемой сделки должен выступать банк.

Как видите, сейчас не важно, участвует банк в контролируемой сделке или нет.

Вернемся к правилам п. 1.1 ст.

269 НК РФ. Итак, по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, организация вправе: Если вышеназванные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ. Напомним, что ставка рефинансирования — это ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам.

Инфоinfo
ГК).

Чтобы правильно учесть проценты при налогообложении, необходимо предусмотреть ряд условий. Например, в каком порядке они выплачиваются, какой налоговый режим применяет организация-заемщик, в каком размере можно признать эти расходы и т.


д.

Лишь проценты, которые относятся к контролируемой задолженности, надо учитывать по-особому.

Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.

ОСНО

Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Данное правило применяйте к процентам по займам и кредитам независимо от даты их получения.

«Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Отметим, что несоблюдение хотя бы одного из перечисленных в статье 269 Кодекса критериев ведет к признанию долговых обязательств несопоставимыми (письмо Минфина от 27 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/20).

Помимо перечисленных в Кодексе критериев сопоставимости важным условием является и тот факт, от кого эти займы получены. Так, в письме от 3 октября 2008 года № 03-11-04/2/152 сотрудники Минфина пришли к выводу, что нельзя считать сопоставимыми займы, полученные от разных категорий кредиторов – физических или юридических лиц.

Признать расходами компания сможет лишь ту сумму процентов, которая существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК). При этом существенным считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения.

Ключевая ставка – 11 процентов (условно).

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал предельное значение ставки процентов. Оно составило 13,75 процента (11% ? 1,25).

Ставка по договору не превышает предельного значения процентной ставки (13% < 13,75%).

Следовательно, сумма процентов, которую организация может учесть при налогообложении прибыли, составляет:

на 31 января – 499 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 14 дн.);

на 16 февраля – 570 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 16 дн.).

Общая сумма процентов, которая учитывается при налогообложении прибыли, составляет 1069 руб. (499 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

+ +